A kisvállalati adó bevallása

Az adóelőleg bevallása

A társasági adóhoz hasonlóan a kivásoknak is kell előleget fizetni, de nekik minden negyedévben egy előlegbevallást is kell adni. Tehát nem az előző évi adóból kerül kiszámításra, hanem egy negyedéves bevallás alapján.

A Kivatörvény 23. § (1) bekezdése alapján az adóelőleg-megállapítási, -bevallási és -fizetési kötelezettségnek negyedévente, a tárgynegyedévet követő hónap 20-ig kell eleget tenni.

Bár a kiva alapjának év végi meghatározásakor számos korrekciós tétellel kell számolni, az előlegről készített bevallás egyáltalán nem bonyolult, hiszen a bérszámfejtésből könnyen kijön az adat a személyi jellegű kifizetésekre. Sok program már a nyomtatványba át is emeli az adatokat.

Az adóalapot érintő egyéb tételekből pedig kizárólag a jóváhagyott és a bevételként elszámolt osztalékkal kell számolni. Ezek pedig egy évben nem sokszor merülnek fel, ha egyáltalán van ilyen.

Az előleget a bevalláshoz hasonlóan negyedévente kell megfizetni. Az én kivás ügyfeleimnek volt egy olyan kérése, hogy a cég kiadásainak tervezéséhez jobban szeretnék ezt havonta fizetni. A szochót és a szakképzési hozzájárulást is havonta fizették, a kiva nekik negyedévente egy nagyobb kiadás. Érthető a kérésük, hiszen tudjuk, hogy mi inkább eredményszemléletben gondolkodunk, nekik pénzforgalmi szemléletben is meg kell alapozni a cég működését.

Két megoldás lehet erre a kérésre:

• Ha a dolgozók száma, és ennek megfelelően a járulékköteles jövedelem nagysága nem jelentősen ingadozik, akkor minden hónapban azonos összegű kivát fizetnek, és a negyedéves bevallásban nekem már csak azt kell megnézni, hogy van-e még rendezendő különbözet. A járulékokat egyébként 12-ig fizetik, ekkor fizetik a kivát is, és amikor én 20-ig az előlegbevallást elkészítem, a folyószámlán pontosan látom, hogy mennyi az egyenleg. Ha van némi különbözet, akkor csak erről kell őket tájékoztatni.
• A másik megoldás az, hogy a bérszámfejtés eredményeként utalandó adók mellé megírjuk neki a havi béreket terhelő kivát is, és a negyedéves bevallásban már biztosan nincs különbözet.

Nekem könnyebb az első verzió, ha tehetem, erre beszélem rá őket.

A kivaelőleget és az adót is a NAV-hoz kell fizetni, erre a számlaszámra: 10032000- 01076356.
A közlemény természetesen a vállalkozás adószáma.

Az adó bevallása

A kisvállalati adót – a társasági adóhoz hasonlóan – évente egyszer, május 31-ig kell bevallani. A bevallás az évszámmal ellátott KIVA nevű nyomtatvány. Persze a 2020-as évben a 2019. évre vonatkozó bevallás egy kivételes év volt a határidőt tekintve is, de ezt már ne bolygassuk. Tényleg jobb elfelejteni.

Ekkor már természetesen valamennyi adóalapot érintő tételt be kell vallani.

A kiva bevallására öt hónapunk van minden esetben, de amikor normál évet zárunk, akkor ez csak május 31-e lehet, hiszen a kivás sosem lehet eltérő üzleti éves. Ha év közben szűnik meg az adóalanyisága, akkor is van öt hónapunk a bevallásra. És természetesen a beszámolóra is.

A Kivatörvény 22. § (4) bekezdésében találhatunk szabályt a zárásra nem kötelezett, illetve a külföldi vállalkozókra is:

„Ha az adózó az adóévre vonatkozó beszámoló készítésére az adóévről készítendő bevallás határidejéig nem kötelezett, a fizetendő adót az adóév utolsó napjára készített könyvviteli zárlat alapján állapítja meg. A külföldi vállalkozó a kisvállalati adó alapját valamennyi belföldi telephelyére együttesen (kivéve a fióktelepet), míg belföldi fióktelepére fióktelepenként külön-külön állapítja meg.”

Természetesen az előlegek és a tényleges adó közötti különbözet az éves bevallással rendezendő. Ha az adóévre már megfizetett adóelőlegek összege meghaladja az adóévre megállapított adó összegét, a különbözetet az adóalany bevallásában, a bevallás beérkezésének napjától, de legkorábban a bevallás benyújtására előírt határidő napjától (esedékességtől) jogosult visszaigényelni.

Feltételezve, hogy a bevallást nem késedelmesen adjuk be, akkor az az ötödik hónap utolsó napjától lesz elérhető a folyószámlán.

A kiva előtti utolsó év bevallása

Azt tehát már tudjuk, hogy a társasági adó hatálya alól kikerülünk, így ennek az időszaknak a zárására lesz szükség.

A Kivatörvény 27. § alapján a társasági adó alanya a Tao tv.-nek a jogutód nélküli megszűnésre irányadó rendelkezéseit alkalmazza, ha az adóévben bejelenti, hogy a következő adóévekben adókötelezettségeit a kiva szerint teljesíti.

A kulcs tehát a jogutód nélküli megszűnés, de nem kell alkalmaznia az adóalap-növelést tehát a kivába átlépő vállalkozásnak a következő esetekben:

• kkv-k beruházási kedvezményével kapcsolatban [Tao tv. 8. § (1) bekezdése u), 16. § (1) bekezdés c) pont cf) pont];
• létszámnövekményhez kapcsolódó kedvezményhez [Tao tv. 8. § (1) bekezdése v), 16. § (1) bekezdés c) pont ch) pont];
• már képzett, de fel nem használt fejlesztési tartalék esetében [7. § (15) bekezdés, 16. § (1) bekezdés b)].

A lényeg, hogy az utolsó bevallásban már nem tudsz fejlesztési tartalékot képezni, de ha korábban képeztél, akkor arra megmarad a 4 éved, hogy megvalósítsd a beruházást.

A záró adóbevallást egyébként az évszámmal ellátott 71-es nyomtatványon kell beadni, amihez természetesen már adóelőleg-bevallás nem tartozik.

Ha azonban az adóévre vonatkozó bejelentését jogszerűen nem tehette volna meg, nem mentesül az adóelőleg-fizetés elmulasztásának jogkövetkezményei alól. Erre csak akkor érdemes figyelni, ha mondjuk a kapcsolt vállalkozás okozza a jogszerűtlen választást.