Nem, sajnos nem arról számolunk be, hogy az alanyi mentesség értékhatára megváltozott. Hanem arról, hogy az alanyi adómentesség más uniós tagállamokban folytatott tevékenységre is választható akkor is, ha az adott tagállamban nem letelepedett az adóalany. DE vajon mely vállalkozói körnek érheti meg ez a lehetőség?
Alanyi adómentesség 2025
Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna|
2024. december
|Előfizetői cikk
|#adatszolgáltatás#áfa#alanyi adómentes
Alanyi mentesség más tagállamban
2025. évtől lehetőség van a magyar adóalanyoknak arra, hogy a közösségi teljesítési helyű szolgáltatásai, termékértékesítései tekintetében alanyi adómentességet válasszanak a külföldi áfafizetés helyett. 2024. december 31-ig az áfaregisztráció vagy az azt bizonyos esetekben kiváltó OSS-felület csak az áfafizetési pozíciót engedte.
Azt rögtön tisztázni kell, hogy a változás csak azt az adózót érinti, aki:
- Magyarországtól eltérő közösségi tagállamban, ottani teljesítési hellyel nyújt szolgáltatást vagy értékesít terméket, és
- az adófizetésének a kötelezettsége nem a vevőt terheli, és
- az egész EU-s értékesítése nem haladja meg a 100 000 eurót, és
- az adott külföldi országra irányadó alanyi adómentes értékhatárt nem lépi át.
Ezek közül a legfontosabb tisztázandó kérdés az adófizetésre kötelezett személye. Abban az esetben, ha adóalany a szolgáltatás igénybe vevője, akkor az adófizetési kötelezettség jellemzően a vevőé, tehát az eladói oldalnak nem kell ezzel a bevétellel mint adóalappal számolnia (ugyanakkor az EU-s szintű alanyi adómentes értékhatár számolásánál figyelembe kell vennie!). Tipikusan termékértékesítési ágon, a távolsági értékesítések (webáruház) tartoznak ide.
Bejelentési szabályok
A bejelentési kötelezettséget 2025. évre 2024. december 31-ig lehet megtenni a hazai „T”-s nyomtatványokon. A NAV 35 napos határidővel válaszol, azaz addigra dönt arról, hogy az adott tagállami adómentességet tudja-e biztosítani vagy sem. Ha igen, akkor a válasszal egyidejűleg megállapítja az adott tagállamban vagy tagállamokban (egyidejűleg több országra is kérhet alanyi adómentességet) alkalmazandó alanyi adómentes adószámot. Ennek a karakterisztikája a következő: HU1111111EX. Tehát az EX utótag jelzi a nem belföldi alanyi adómentes minőséget. Ezt az adószámot csak akkor szabad használni, ha az adott, alanyi adómentességgel érintett tagállamban értékesíti az eladó, azaz az eladói adatok közé általánosságba felvenni nem érdemes, ugyanis a belföldi, az adóalany vevők részére történő értékesítek, továbbá az alanyi adómentességgel nem érintett tagállamokba történő értékesítések esetén megtévesztő a szerepeltetése.
Adatszolgáltatási kötelezettség
A külföldi, alanyi adómentes minőségben történő értékesítésekről negyedéves adatszolgáltatási kötelezettséget kell teljesíteni. Ezt nem az OSS-felületen kell végrehajtani, hanem az erre a célra megnyitott, SME-felületen (az OSS-felületen nem kell jelenteni az alanyi adómentes értékesítéseket).
Az SME-felületen viszont az összes alanyi adómentes és áfás értékesítés (áfa nélkül számított) összegét is le kell jelenteni. Innen fogja tudni az EU-s rendszer, hogy az adott tagállami és a teljes EU-s értékesítés a kívánt értékhatárok alatt van-e még.
Előfizetői tartalom! A bejegyzés további része csak Irányadó Magazin előfizetők számára érhető el. A teljes tartalom megtekintéséhez jelentkezz be!
További cikkek
Variációk egy témára: lakásáfa 5%
Úgymint: lakás bővítése, meglévő lakás bontása és új építése, lakással együtt garázs értékesítése, új lakás értékesítése napelemmel, konyhabútorral, illetve egy 2 éven túli használatbavételi engedéllyel rendelkező (bérbe adott vagy üresen álló) lakás értékesítése.
Érdekel
Elektronikus szolgáltatások
Az online világban már nincsenek korlátok, hogy kinek és mikor tudunk szolgáltatást eladni. A legkisebb cégek is sokat gondolkodnak azon, hogy ha a tevékenységüket át tudták tenni az online világba, akkor miért ne célozzák a határon túli vevőket is. A fő kérdés természetesen itt is az áfa.
Érdekel