Családi gazdaságok, őstermelők az eszközeiket a 100%-os önerős beszerzésen túl hitel felvétele mellett, zártvégű vagy akár nyíltvégű lízing keretében is megvehetik. Az egyes finanszírozási konstrukciók adózási szempontból eltérő eredményeket adnak.
Beruházások a mezőgazdaságban
2020. március
Figyelem! Ez a tartalom már több mint 90 napos. A benne közölt információk nem feltétlenül felelnek meg az éppen aktuális szabályozásnak.
Nem személygépkocsi esetén
Adózási szempontból érdemes a témát adónem és aszerint is tárgyalni, hogy személygépkocsiról vagy nem személygépkocsiról van-e szó.
Az alábbi táblázat személyi jövedelemadó szempontjából mutatja meg nem személygépkocsi beszerzése esetén a költségkénti elszámolás lehetőségeit, megkülönbözetve az eseteket aszerint, hogy milyen finanszírozási konstrukcióról van szó.
Beszerzés tárgya: traktor |
Hitel felvétele |
Zártvégű lízing |
Nyíltvégű lízing |
| Családi gazdálkodó | A teljes beruházás értéke egy összegben költségelhető, de maradhat a hagyományos értékcsökkenés is. Az üzembe helyezést követő kamat költség | A teljes beruházási érték egy összegben költségelhető, de maradhat a hagyományos értékcsökkenés is. A lízingdíjakban feltüntetett, üzembe helyezést követő kamat költség | A kezdő részlet és az egyes részletek mint bérleti díj költségként elszámolható. Külön a kamattal nem kell számolni |
| Őstermelő | Egyösszegű értékcsökkenés csak bizonyos esetekben opció. Az üzembe helyezést követő kamat költség | Egyösszegű értékcsökkenés csak bizonyos esetekben opció. A lízingdíjakban feltüntetett, üzembe helyezést követő kamat költség | A kezdő részlet és az egyes részletek mint bérleti díj költségként elszámolható |
A táblázatból jól kiolvasható, hogy a hitel és a zártvégű lízing között nincs érdemi eltérés, a nyíltvégű lízing esetén viszont a bérletre vonatkozó szabályokat kell alkalmazni, azaz nem úgy működik az elszámolása, mint a számvitelben.
Őstermelő esetén az egyösszegű értékcsökkenés csak akkor opció, ha az adott tárgyi eszköz szabad vállalkozási zónában kerül üzembe helyezésre.
Általános forgalmi adó tekintetében – ha nem személygépkocsiról van szó – az adólevonási jog a szokásos korlátozások mellett gyakorolható. Azaz az áfakörbe tartozó családi gazdálkodó (vagy családi gazdaság áfakörös adószámmal rendelkező tagja), az őstermelő a saját nevére szóló számla alapján
- hitel és a zártvégű lízing esetén a teljes beszerzési árra,
- nyíltvégű lízing esetén az egyes lízingdíjakra
felszámított áfa tekintetében gyakorolhatja a levonási jogát.
Személygépkocsi beszerzése
Személygépkocsi esetén mind a személyi jövedelemadóban, mind az áfában erős korlátozásokkal találkozunk. Az alábbi táblázat a személyi jövedelemadó által kínált elszámolási lehetőségeket mutatja.
Beszerzés tárgya: személygépkocsi |
Hitel felvétele |
Zártvégű lízing |
Nyíltvégű lízing |
| Családi gazdálkodó, őstermelő | Csak átalányban számolható el költség. Korlátok:
|
Csak átalányban számolható el költség. Korlátok:
|
Ezen a jogcímen több személygépkocsi esetén is csak a bevétel 1%-ig számolható el költség |
A táblázatból jól látszik, hogy a költségelszámolási lehetőségek erősen korlátozottak.
Általános forgalmi adó tekintetében a hitelre, illetve zártvégű lízing keretében vásárolt személygépkocsik esetén a beszerzéskor kiállított számlában felszámított áfa egyáltalán nem vonható le.
Ha a személygépkocsi nyíltvégű lízing keretében „bérli” a családi gazdálkodó vagy az őstermelő, akkor az egyes lízingdíjakra (ideértve a kezdő részletet is) felszámított áfa
- az üzleti célú utak arányában levonható (ehhez természetesen útnyilvántartást vezetni kell), vagy
- a lízingdíjra felszámított áfa 50%-a vonható le, útnyilvántartás vezetése nélkül.
További cikkek
Webáruházak működésének könyvelőket is érintő kérdései
Gyakran előfordul, hogy olyan új ügyfél érkezik megbízóként, aki valami eddig számunkra ismeretlen iparágban működik, vagy hogy meglévő ügyfelünk találja ki, hogy új piacra kíván lépni. Cikkemben azokat az ismereteket gyűjtöttem össze, amelyek a webáruházat (is) működtető kereskedelmi tevékenységet folytató könyvelőnek hasznos lehet.
Érdekel
Több évre áthúzódó szerződéses projektek számviteli szabályozásának gyakorlati kérdései
2019. év szeptemberi kiadványunk már foglalkozott az építőipari tevékenységet (is) érintő Számviteli törvény-változással. Az alábbi cikkben – a már ismertetett szabályokból a problémás kérdésekre fókuszálva – példával szemléltetjük a gyakorlati tudnivalókat, a korábbi cikkünkben vázolt elvi okfejtésekre alapozva.
Érdekel