Borravaló és szervizdíj adózása

Mi a különbség a szervizdíj és a borravaló között?

Míg a borravalót teljesen önkéntesen adjuk és az összegét is magunk határozzuk meg, addig a szervizdíj megfizetése egy rögzített tétel, amely a felszolgált ételek és italok kiszolgálásának díját jelenti. A szervizdíjat (azaz a felszolgálási díjat) nem kötelező a vendéglátóhelyeknek bevezetni, de ahol ez megtörtént, ott ezt mindenképpen meg kell fizetnünk.

Természetesen ezen eltérések miatt az adózásuk is eltérő.

A felszolgálási díj adózása

Kezdjük a felszolgálási díjjal, mert ebben nincs változás a 2025-ös évre.

A felszolgálási díj munkavállalóknak történő kifizetése során a munkáltatónak a díjból le kell vonnia az őt terhelő adókat és járulékokat, azaz az általános forgalmi adót és a nyugdíjjárulékot, mégpedig olyan módon, hogy a járulék alapja a számlán feltüntetett felszolgálói díj (áfa nélküli) nettó összegéből „felülről számítva” határozható meg.

Például, tételezzük fel, hogy a számlán szereplő (bruttó) felszolgálási díj 2540 Ft. Ekkor a felszolgálási díj nettó összege 2000 Ft, amelyből „felülről számolva” (azaz a díjat 1,15-tel osztva) 1739 Ft munkavállalót megillető díj adódik.

A felszolgálási díjat szja nem terheli, a példabeli 1739 Ft a munkavállalóknak kifizethető.

Egy NAV-tájékoztató szerint a felszolgálási díjat havonta kell a vendéglátásban közvetlenül – az üzletben – közreműködőknek kifizetni. A GKM rendelet 2020. december 24-től hatályos 2. §-a úgy rendelkezik, hogy a felszolgálási díj kifizetésénél közreműködőnek a vendéglátóüzletben alkalmazott munkavállaló minősül.

Mivel a GKM rendelet nem részletezi az „üzletben alkalmazott munkavállaló” fogalmát, ezért nem kizárólag a felszolgálók, hanem például a szakácsok, konyhai kisegítők, a műszaki, technikai munkát végző munkavállalók, a zeneszolgáltatást vagy egyéb szórakoztató szolgáltatást biztosító munkavállalók is részesülhetnek a felszolgálási díjból, természetesen szja-mentesen.

A már említett rendelet értelmében a felszolgálási díj befolyt összegének adókkal és járulékokkal csökkentett hányadát kell a vendéglátásban közvetlenül közreműködőknek kifizetni.

A NAV tájékoztatása szerint azonban ebből nem következik az az értelmezés, hogy a felszolgálási díj összege az alkalmazottak részére történő felosztás és kifizetés előtt csökkenthető lenne az egyébként a kifizetőt terhelő közterhekkel (például turizmusfejlesztési hozzájárulás, kisvállalati adó) is.

Ez pedig azt jelenti, hogy az ezen a jogcímen befolyt összeget a felosztás szabályairól, arányáról megkötött megállapodás alapján kell felosztani a felszolgálási díjra jogosult magánszemélyek között, és az egy főre jutó összeget a magánszemély jövedelmét terhelő társadalombiztosítási járulék mértékével csökkentve kell a jogosultak részére kifizetni. Más közteher csökkentő tételként nem vehető figyelembe.

Természetesen az áfa már a kezdetekben levonásra kerül, és csak a nettó felszolgálási díjról kell döntenie a munkáltatónak.

A borravaló adózása

A borravalóval kapcsolatban eddig az volt a szabály, hogy az csak akkor adómentes, ha a felszolgáló direktben a vendégtől kapja. Ha például a vendég bankkártyával fizet, és a borravalót is a számla végösszegéhez csapva, bankkártyával fizeti ki, akkor azt eddig nem tekintettük adómentesnek.

Bekerült a cég kasszájába, és azt onnan csak adókötelesen lehet kifizetni.

A változás 2025-től az Szja-törvény 1. számú mellékletének 4.21. pontjában van.

E szerint adómentes „a magánszemély által külön jogszabály szerint felszolgálási díj címen megszerzett bevétel, valamint a vendéglátóüzlet felszolgálójaként a fogyasztótól közvetlenül kapott borravaló, ideértve a vendéglátóüzlet üzemeltetője által vezetett nyilvántartással igazolható módon a vendéglátóüzlet munkavállalója számára juttatott borravalót is”.

A kulcs a mondat végén van.

Ha a vendéglátóegységbe folyik be a borravaló, és azt egy külön nyilvántartással igazolni tudja, akkor annak szétosztása a munkavállalók felé is adómentessé válik 2025-től.

Így például egy bankkártyával fizetett borravaló is tud adómentes lenni, ha ennek adminisztrációját az üzlet felvállalja.

A borravaló ebben az esetben lesz a felszolgálási díjhoz hasonlóan áfa- és nyugdíjjárulék-köteles. Marad tisztán adómentes, de szigorú nyilvántartás mellett.

És természetesen itt is igaz, hogy munkavállaló alatt nem csak a felszolgálókat értjük.