A borravalót be kell-e ütni a pénztárgépbe? Számlás vásárlásnál hogyan kell kezelni? Hogyan kezeljük a bankkártyával adott borravalót? A borravaló adójogi kezelésének a kérdése mindig is forró téma, mivel általában olyan vállalkozásoknak adják, mely vállalkozásokat gyakran látogat az adóhatóság helyszíni ellenőrzési területe. Leginkább a vendéglátásban, a szépségiparban dolgozó vállalkozásokra, továbbá a taxisokra kell itt gondolni.
Borravaló kezelése személyi jövedelem- adóban és áfában
Általános forgalmi adó, bizonylatolás
A legfontosabb tézis a borravaló áfabeli kezelését illetően, hogy a borravaló nem képezi az áfa alapját. Tehát a kért ellenértéken felül adott borravaló után semmilyen szituációban nem keletkezhet fizetendő áfa.
A bizonylatolás tekintetében viszont már nem ilyen egyértelmű a helyzet. Vegyük először azt az esetkört, hogy a borravalót a vendég a vállalkozásnak adja, nem közvetlenül az őt kiszolgáló eladónak. Sokféle lehetőséggel kell számolni, ezért az alábbi táblázatos formában célszerű bemutatni az egyes szituációkat.
| A borravaló összegének bizonylatolása | Vevő készpénzzel fizet | Vevő bankkártyával fizet | ||
| A terminál külön nem kezeli a borravalót | A terminál külön kezeli a borravalót (TIP-gyűjtő) | |||
| Pénztárgépet nem használ (fodrász) | Vevő nem kér számlát | Nincs külön bizonylat | ||
| Vevő számlát kér | Számlán nem szerepelhet. Külön bizonylat nem készül | |||
| Pénztárgépet használ (vendéglátós) | Vevő nem kér számlát | Bevételi pénztárbizonylat, ha a pénztárgép kasszájába kerül (bankkártya esetén is) | Nincs külön bizonylat | |
| Vevő számlát kér | Bevételi pénztárbizonylat, ha a pénztárgép kasszájába kerül (bankkártya esetén is) | Nincs külön bizonylat | ||
Sok olyan kimenet van, amikor külön bizonylat nem készül a borravalóról. Arra azonban oda kell figyelni, hogy legalább a napi szinten összegyűjtött borravaló sorsa szabályozva legyen, valamilyen nyilvántartásba berögzítésre kerüljön, ugyanis ez a pénz is a vállalkozás bevételének számít.
Felmerülhet még az a kérdés is, hogy pénztárgép használata esetén a készpénzben adott borravalót kötelező-e a pénztárgép kasszájában elhelyezni. Az adózási szabályok ezt egyáltalán nem mondják meg, lehet akár külön kasszába is tenni, már amennyiben a gyakorlatban ezt meg tudják valósítani.
A másik nagyobb esetkör, amikor a vevő közvetlenül az őt kiszolgáló személynek fizet borravalót. Értelemszerűen erről semmilyen bizonylat nem készül. Ez igaz akkor is, ha a személyzet „közösen” gyűjti a borravalót. Például egy külön dobozba teszi bele a vevő vagy a kiszolgáló személy a borravalót, és ezt – a vállalkozó bevonása nélkül – osztják fel a személyzet tagjai között.
Személyi jövedelemadó
A személyi jövedelemadó szabályozása adómentes bevételnek ismeri el a vevőtől közvetlenül kapott borravalót. A hangsúly a közvetlenségen van. Ha ugyanis a vállalkozó be van avatva a mindekori borravaló felosztásába, akkor a borravaló már nem önálló tevékenységből származó jövedelemként, azaz munkabérként jelenik meg.
Nézzünk néhány esetet a közvetlenség esetére.
| Borravaló átadásának módja | Közvetlenség |
| Készpénzt ad a vevő az eladó kezébe, aki azt saját magának elteszi | IGEN |
| Készpénzt ad a vevő az eladó kezébe, aki azt egy közös gyűjtőbe teszi. A gyűjtőben lévő pénzt az alkalmazottak osztják fel egymás közt | IGEN |
| Készpénzt ad a vevő az eladó kezébe, aki azt egy közös gyűjtőbe teszi. A gyűjtőben lévő pénzt a vállalkozó osztja ki az alkalmazottaknak | NEM |
| Készpénzt ad a vevő az eladónak, aki azt a pénztárgép kasszájába teszi be | NEM |
| Bankkártyával ad borravalót a vevő, az ellenértékkel együtt fizeti a borravaló összegét. A vállalkozás bankszámlájára érkezik a pénz | NEM |
| Bankkártyával ad borravalót a vevő. Külön tételként, TIP-gyűjtőbe fizet. A TIP-gyűjtőből a vállalkozás bankszámlájára érkezik a pénz | NEM |
| Bankkártyával ad borravalót a vevő. Külön tételként, TIP-gyűjtőbe fizet. A TIP-gyűjtőből a kiszolgáló bankszámlájára érkezik a pénz (természetesen a vállalkozás bankszámláján át fog futni, de technikailag minden esetben ez automatikus) | IGEN |
Tehát ahol a közvetlenség teljesül, ott beszélhetünk adómentes bevételről.
A felszolgálási díj
Csak az összehasonlíthatóság kedvéért jegyezzük meg a végén, hogy a felszolgálási díjnak nevezzük a vendéglátás keretében a vendégek felszolgáló közreműködésével történő kiszolgálásáért felszámított külön díjat.
A borravalóval ellentétben a felszolgálási díj minden esetben kell, hogy szerepeljen a kiállított számlán vagy nyugtán. A felszolgálási díjjal szembeni jogszabályi elvárás, hogy annak teljes összegét az alábbiakban részletesen meghatározott módon, adókkal és járulékokkal csökkentett összegben, a vendéglátásban közvetlenül közreműködők számára kell kifizetnie.
Ugyan a felszolgálási díjból a munkáltatónak nem kell személyi jövedelemadót levonnia, mert az a vendéglátásban fizetett borravalóhoz hasonlóan adómentes juttatásnak minősül (Szja tv. 1. számú melléklet 4.21. pont), de a munkáltatói közterhek miatt a borravaló és a felszolgálási díj közötti pontos különbségtétel elengedhetetlen, ugyanis a felszolgálási díj járulékalapot képező jövedelem.
További cikkek
Mikor kell útnyilvántartást vezetni?
Azt hittem, hogy a már sok éve változatlan szabályt mindenki jól alkalmazza. Egy hozzám érkezett kérdésből azonban kiderül, hogy szakképzett, sokat tapasztalt kollégák is elbizonytalanodhatnak a válaszon.
Érdekel
Minimálbér az efós jövedelmekben
Mint az már valószínű mindenki számára ismert, a szokásokkal ellentétben a minimálbér már 2023. december 1-jétől emelkedett. Lehet, hogy ennek az egy hónapnak nagy jelentősége van a dolgozók oldaláról, a kifizetők esetében azonban igen nagy káoszt okozott. Az egyik legösszetettebb példa az egyszerűsített foglalkoztatás szabálya.
Érdekel