Cafetériaváltozások 2025

2019-től élő alapelv, hogy azok a juttatások, melyek nem szerepelnek megnevezve a személyi jövedelemadóról szóló törvényben kedvező adózású juttatásként, jellemzően jövedelemként adóznak. Emellett persze akadnak szép számmal kedvező adózású juttatások, és ezek száma jelentősen emelkedett 2025-re.

Béren kívüli juttatások

Béren kívüli juttatások közterhe 2025-re is marad 15% személyi jövedelemadó és 13% szociális hozzájárulási adó. Ez összesen majd 28% adófizetési kötelezettséget jelent.

Kiva esetén a 10% kiva mellett 15% személyi jövedelemadót kell majd fizetni. Így a juttató 25% adóval biztosíthatja ezeket a juttatásokat. Itt sem történt változás az évváltáskor.

Béren kívüli juttatásként a Széchenyi Pihenő Kártyát adhatják 2025-ben is a megszokott 450 000 forintos éves rekreációs kerettel.

Az éves keret több juttatóra vonatkozóan összeszámolva érvényes.

Annak azonban semmi akadálya, hogy az éves keretek felett is adjon a munkáltató Széchenyi Pihenő Kártya-feltöltést, csak ebben az esetben a keret feletti érték egyes meghatározott juttatásként adózik majd.

Újdonság, hogy a munkavállaló 2025-ben lakásfelújításra is felhasználhatja a SZÉP Kártya-egyenlegét. Az ilyen célra felhasználható összeg nem haladhatja meg a „2025. év január 1-jén nyilvántartott támogatás és a számlára 2025. évben a felhasználásig utalt támogatás összegének 50%-át.

Erre a költési célra az alábbi területeken használhatja a kártyáját a munkavállaló:

1. vasáru-, építőanyag-, festék-, üveg-kiskereskedelem (TEÁOR’25 47.52., kivéve a szaunák, úszó- és masszázsmedencék kiskereskedelmét),
2. bútor-, világításieszköz-, edény-, evőeszköz- és egyéb háztartásicikk-kiskereskedelem (TEÁOR’25 47.55-ből a bútorok, világítástechnikai eszközök értékesítése),
3. iparcikkjellegű vegyes kiskereskedelem (TEÁOR’25 47.12., kivéve ruházati cikkek, kozmetikumok, ékszerek, játékok, sportcikkek),
4. szőnyeg-, fal-, padlóburkoló-kiskereskedelem (TEÁOR’25 47.53-ból a fal- és padlóburkolatok kiskereskedelme).

2025-ben a Széchenyi Pihenő Kártyán egy új, Aktív Magyarok alszámla is nyílik, melyre az Aktív Magyarok-keretösszegig béren kívüli juttatásként adhat támogatást a munkáltató.

Az Aktív Magyarok-keretösszeg 120 ezer forint, ha a munkavállaló munkaviszonya egész évben fennáll.

Ha a munkavállaló jogviszonya nem teljes évben áll fenn, akkor a keretösszeg a 120 ezer forintnak a munkavállaló által az adott munkáltatónál az adóévben a juttatás alapjául szolgáló jogviszonyban töltött napokkal arányos összege.

Ha a munkavállaló jogviszonya a munkavállaló halálával szűnik meg, akkor ez a keretösszeg évi 120 ezer forint.

A munkáltató a 76/2018. (IV. 20.) Kormányrendelet módosítása alapján az Aktív Magyarok alszámlára naptári félévenként legfeljebb 60 ezer forint összegű juttatást utalhat.

„Az esedékes félévi juttatás további feltétele, hogy a munkavállaló nyilatkozik a munkáltatója számára arról, hogy az Aktív Magyarok alszámlájára az Szja tv. 71. § (1.a) bekezdése alapján előző naptári félévben utalt pénzösszeg 80%-át már elköltötte.”

Az éves keret itt is több juttatóra vonatkozóan összeszámolva érvényes.

Annak azonban semmi akadálya, hogy az éves keretek felett is adjon a munkáltató feltöltést, csak ebben az esetben a keret feletti érték egyes meghatározott juttatásként adózik majd.

Az Aktív magyarok alszámlára utalt juttatást az alábbi területeken használhatja fel a munkavállaló:

1. személyszállítás kötélpályán, sífelvonóval (TEÁOR’25 49.34., kivéve a drótkötélpályás teherszállítást),
2. szabadidős, sporteszköz kölcsönzése (TEÁOR’25 77.21.),
3. sport, szabadidős képzés (TEÁOR’25 85.51.),
4. sportlétesítmény működtetése (TEÁOR’25 93.11-ből a sportpályák bérlése, uszodabelépő és -bérlet értékesítése),
5. sportegyesületi tevékenység (TEÁOR’25 93.12.),
6. testedzési szolgáltatás (TEÁOR’25 93.13.),
7. máshová nem sorolt sporttevékenység (TEÁOR’25 93.19.),
8. máshová nem sorolt egyéb szórakoztatás, szabadidős tevékenység (TEÁOR’25 93.29-ből a szabadidős és szórakoztató eszközök bérbeadása a rekreációs létesítmények szerves részeként, az airsoft- és paintballpályák üzemeltetése és a piknikezőhelyek üzemeltetése).

Egy teljesen új, béren kívüli juttatási lehetőség a lakhatási támogatás.

A munkáltató kedvező adózással támogathatja a 35 évnél fiatalabb munkavállalóit a lakásbérleti díjuk kifizetésében vagy lakáscélú hitelük törlesztésében maximum évente 1,8 millió forint értékben.

Béren kívüli juttatásként adózik ezen juttatás lakhatási keretösszeget meg nem haladó része.

A lakhatási keretösszeg évi 1 millió 800 ezer forint, ha a munkavállaló munkaviszonya egész évben fennáll. Ha a munkavállaló jogviszonya nem teljes évben áll fenn, akkor a lakhatási keretösszeg az 1 millió 800 ezer forintnak a munkavállaló által az adott munkáltatónál az adóévben a juttatás alapjául szolgáló jogviszonyban töltött napokkal arányos összege.

Ha év közben betölti a munkavállaló a 35 éves életkort, akkor a lakhatási keretösszeg az 1 millió 800 ezer forintnak annyiszor egytizenketted része, ahány hónapban a munkavállaló még 35 év alatti életkorban van, azzal, hogy utoljára azt a hónapot kell figyelembe venni, amelyben a munkavállaló a 35. életévét betölti.

Ha a munkavállaló jogviszonya a munkavállaló halálával szűnik meg, akkor a lakhatási keretösszeg évi 1 millió 800 ezer forint.

Amennyiben a támogatásnál a munkáltató túllépi a fenti keretösszeget, úgy a keret feletti érték egyes meghatározott juttatásként adózik majd.

Ez a támogatás lakásbérleti díjának megfizetésére vagy munkavállaló tulajdonában álló vagy tulajdonába kerülő lakóingatlanra vonatkozó lakáscélú hitel törlesztésére használható.

A munkáltatói juttatást a munkavállaló az ehhez kapcsolódó rendeletben meghatározottak szerint a lakhatási cél konkrét megjelölésével kérheti a munkáltatójától.

A lakhatási támogatás igénylésekor a munkavállaló bemutatja a munkáltatónak lakhatási támogatás igénybevételének alapjául szolgáló bérleti vagy hitelszerződést. Emellett tájékoztatja a munkáltatót azon számlaszámról, amelyre a munkáltatói juttatást kéri.

Ezt követően a munkáltató a támogatást átutalási megbízással, valamint felhatalmazó levélen alapuló beszedési megbízással biztosíthatja.

„Ha a magánszemély által a tárgyévben igénybe vett lakhatási támogatás összege meghaladja a lakásbérleti díj vagy a hiteltörlesztés igazoltan megfizetett, őt terhelő összegét, a meghaladó összeg 50%-át a magánszemély az adóévre vonatkozó bevallásában különbözeti bírságként tünteti fel és személyi jövedelemadóként fizeti meg.

A munkáltató a lakhatási támogatás juttatása esetén az adóévet követő év január 31-ig az állami adó- és vámhatóság által meghatározott módon adatot szolgáltat az állami adó- és vámhatóság részére a lakhatási támogatással érintett ingatlan azonosító adatairól és a támogatás céljáról.”

Egyes meghatározott juttatások

Ezen juttatási kör adóját a juttatás értékének 1,18-szorosára kell megállapítanunk 2025-ben is.

Erre az adóalapra kell 15% személyi jövedelemadót és 13% szociális hozzájárulási adót fizetni.

Így az összes közteher 33,04% lesz, ami nem változik most az évváltással.

Kiva esetén a 10% kiva mellett a juttatás értékének 1,18-szorosára kell 15% személyi jövedelemadót fizetni. Így a juttató 27,7% adóval biztosíthatja ezeket a juttatásokat.

Ebbe a kategóriába kerül például 2025-re:

• A béren kívüli juttatások (Széchenyi Pihenő Kártya) éves rekreációs keret, Aktív Magyarok keret feletti része.
• Önkéntes egészségpénztárba fizetett célzott szolgáltatás.
• Csekély értékű ajándék, melyet évente háromszor, a minimálbér 10%-áig terjedő értékben adhat a juttató. Ráadásul nemcsak a munkavállalóknak, hanem például a közeli hozzátartozóiknak is adhat a munkáltató csekély értékű ajándékot termék, szolgáltatás vagy ezekre szóló megfelelő utalvány formájában.
• Lakhatási támogatás lakáscélú keretösszeget meghaladó része.
• Több magánszemély részére szervezett vendéglátás, szabadidős célú rendezvény költsége és az ezen átadott – a minimálbér 25%-át meg nem haladó – ajándéktárgy…

…és még néhány speciális juttatási elem.

Adómentes juttatások változásai

A 2024-ben is használt borászati termékek, óvoda, bölcsődei szolgáltatás, sportrendezvény- és kulturális belépő, védőoltás, kerékpárhasználat, távmunka költségtérítése marad a korábban megszokott szabályokkal az adómentes kategóriában 2025. évre is.

Az említett juttatások köre bővül 2025-re a személyi jövedelemadóról szóló törvényben.

A kulturális belépőtől és sportrendezvény-belépőtől függetlenül is adhat a munkáltató állatkerti belépőt, bérletet éves szinten a minimálbér értékéig terjedő korlátozással adómentesen.

Ezen éves összeghatárnál sem kell figyelni, hogy mástól kapott-e ilyet a munkatársunk, és ezt a juttatást sem lehet utalvánnyal kiadni adómentesen.

A munkáltató nevére szóló számlával az állatok védelméről és kíméletéről szóló törvény hatálya alá tartozó, állatkertbe szóló belépőjegy, bérlet adható adómentesen.

Fontos azonban, hogy ez a juttatás nem valósítható meg utalvánnyal.

2025-ben a munkáltató adómentesen, értékhatár-korlátozás nélkül támogathatja a munkavállalói diákhitel törlesztését, előtörlesztését. Az adómentes támogatás kizárólag a kötött felhasználású hitelről szóló hallgatói hitelszerződésekhez kapcsolódóan adható.

A juttatások szabályainak, alkalmazásának részletes leírása elérhető a Cafetéria Kisokosban. Letöltés a https://www.cafeteriatrend.hu/ck25.pdf linken.