Az Áfatörvény ebben a tekintetben nem változott, viszont a visszaváltási díj bevezetésével (a visszaváltási díj összegével egyenértékű utalványt adnak pénz helyett) egyidejűleg megnőhet az érdeklődés a téma iránt.
Egycélú és többcélú utalvány kérdése
Az utalványok áfabeli szabályozása utoljára 2019. január 1-jétől változott lényegesen. Az egycélú vagy többcélú utalvány megkülönböztetés előtt azt tisztázni kell, hogy mi tekinthető utalványnak.
Az utalvány olyan eszköz, amelyet termékértékesítés, illetve szolgáltatásnyújtás ellenértékeként, illetve részellenértékeként kell elfogadni, és amely esetében magán az eszközön vagy a kapcsolódó dokumentációban fel van tüntetve a beszerezhető termékeknek, igénybe vehető szolgáltatásoknak vagy azok lehetséges értékesítőinek, szolgáltatóinak a megnevezése.
Az utalvány tehát bármilyen formátumú lehet, nemcsak fizikai formában, hanem virtuálisan is létezhet. Viszont figyelni kell arra, hogy a NAV utalványokkal kapcsolatos tájékoztatójában egy további kitétel is szerepel, mely szerint az utalvány egy olyan kereskedelempolitikai eszköz, amely forgatható, valamint több szereplőn keresztül értékesíthető a láncban, továbbá alkalmazása nem csak két félre korlátozódik. Tehát az előre megvásárolt bérletek, belépőjegyek, utazásra jogosító jegyek nem minősülnek utalványnak.
Az utalványon belül meg kell különböztetnünk az egycélú utalványt: ide az az utalvány sorolandó, amelynek kibocsátásakor ismert az utalvány tárgyát képező termék értékesítésének, szolgáltatás nyújtásának teljesítési helye, valamint az adott termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás után fizetendő adó összege.
Az egycélú utalványnak az nem feltétele, hogy konkrétan egy vagy néhány megnevezett termékre legyen beváltható, hanem a felsorolt termékek, termékcsoportok ugyanabba az adókulcsba tartozzanak, és a teljesítési hely értelemszerűen legyen belföld.
A többcélú utalvány fogalmát maradékelven határozza meg az Áfa tv., azaz minden olyan utalvány többcélú, ami nem felel meg az egycélú utalvány fogalmának.
Az alábbi táblázat mutatja az áfabeli szabályozásban az eltérést a két utalványtípus között:
| Egycélú utalvány | Többcélú utalvány | |
| Áfabeli kötelezettség az utalvány értékesítésekor | Eladáskor a beváltható termék, szolgáltatás adómértékével számlázni kell, és megfizetni a felszámított adót. Az adó összegét az utalvány értékéből visszafelé számítva kell megállapítani.
Pénztárgép esetén az érdemi gyűjtőbe kell tenni. |
Eladáskor nem történik Áfa tv. hatálya alá tartozó ügylet, elegendő számviteli bizonylat kiállítása.
Pénztárgép esetén „E” gyűjtőbe kell ütni. |
| Forgatáskor | Semmilyen áfabeli kötelezettség nincs. Adásvételi szerződés, számviteli bizonylat, számla egyaránt jó. | |
| Beváltáskor | Az utalványon szereplő összeg erejéig Áfa tv. hatályán kívüli ügylet, a fölötti lévő rész normál áfás ügylet.
Pénztárgép esetén az utalvány összege „E” gyűjtőbe kerül (a fizetési mód utalvány), a felette lévő részt az értékesített terméknek megfelelő gyűjtőbe kell beütni a ténylegesen alkalmazott fizetési módra is figyelemmel. |
Az értékesített terméknek megfelelő adókulcs alapján kell számlázni a teljes ellenértéket.
Pénztárgép használata esetén a vegyes fizetési módra kell figyelni: utalványt és a felette lévő készpénzes vagy bankkártyás fizetést meg kell különböztetni. |
| Soha nem kerül beváltásra | Nincs lehetőség az adóalapot utólag csökkenteni. | A lejáratra tekintettel nem keletkezik „mesterséges” adózási pont. |
A visszavitt palackokért járó visszaváltási díj nemcsak pénz, hanem utalványformátumot is ölthet. A kötelező visszaváltási díjas, egyutas termékekre visszaváltáskor járó 50 Ft, és a többutas termékekre fizetett, gyártó által meghatározott összeg egyaránt rendezhető utalványban a visszaváltó részéről. Jellemzően olyan utalványokról lesz szó, amiket a visszaváltó áruházban vagy az áruházzal szerződésben lévő másik áruház valamelyikében lehet vásárlásra fordítani. Ezek az utalványok lehetnek elektronikus formátumúak is (alkalmazásba tölti fel a rendszer) és a papíralapúak is. A lényeg, hogy mindkét esetben többcélú utalványról beszélünk, mivel az áruházban vásárolható termékek köre több adókulcsba is tartozhat.
További cikkek
Alanyi adómentesek soron kívüli áfabevallása
Adott egy magánszálláshely-szolgáltató, aki alanyi adómentes. Sokszor kérdés, hogy melyik soron kívüli havi bevallásba kerül be szolgáltatásra felszámított áfa, ha nincs a számlán teljesítési időpont? Nem olyan egyszerű kérdés, mint amilyennek első olvasatra látszik.
Érdekel
Visszaváltási díj és az áfa
A kötelező visszaváltási díjas, újrahasznosítható (többutas) termékek áfabeli kezelése mindenki számára újdonság. Röviden az egyutas termékekről is lesz szó, hogy a különbséget jól lássuk. Az igazi kérdés az, hogy ha a vevő ott váltja vissza a terméket, ahonnan vásárolta, akkor ezt hogyan követi le az áfa utólagosan az adóalap-csökkenés, számlázás területén?
Érdekel