Egy nagyon érdekes eset állt elő, úgy néz ki, hogy a hatóságokat is igen nehéz helyzetbe állítja az eset, mert egyelőre két ellentétes állásfoglalás látott napvilágot. Miről is van szó?
Elhatárolt prémium a kivában
Jogszabályi előírások
A Számviteli törvény előírásaival összhangban a tárgyévre vonatkozóan kitűzött jutalom, prémium összegét tárgyévi költségként indokolt figyelembe venni. Ha a mérleg fordulónapjáig a jutalom, prémium összegét nem határozták meg, mert az a tárgyévi eredménytől függ, akkor annak elszámolása során az időbeli elhatárolást kell alkalmazni.
Ennek megfelelően az üzleti év végén a jóváhagyásra jogosult testület által megállapított és a tárgyidőszakra vonatkozóan bérköltségként elszámolt prémium összege az Szt. 44. § (1) bekezdésének d) pontja alapján a passzív időbeli elhatárolások tételei között mutatandó ki.
A Kivatörvény 20. § (1) bekezdése szerint a kisvállalati adó alapja a (2)–(7) bekezdésre figyelemmel:
a) a (3)–(5) bekezdés szerinti tételek egyenlegének,
b) a személyi jellegű kifizetésekkel
növelt összege, de legalább a b) pont szerinti összeg.
Személyi jellegű kifizetésnek – főszabály szerint – azon személyi jellegű ráfordítás minősül, amely a Tbj.-törvény szerint járulékalapot képez az adóévben.
Kulcsfontosságú lesz az értelmezésben ezen mondat utolsó szava: „az adóévben”. Mert ebből egyértelműen lehetne arra következtetni, hogy a két feltételnek ugyanabban az adóévben kell megtörténnie.
A jogszabályokból az ellentmondás tehát jól látszik. Különböző évre esik a bérköltség elszámolása, mint a járulékalap meghatározása. A kérdés tehát úgy szól, hogy melyik évben keletkezik kivaalap? A ráfordítás elszámolásának évében, a járulékkötelezettség évében? Esetleg egyikbe sem, vagy mindkettőben?
Előfizetői tartalom! A bejegyzés további része csak Irányadó Magazin előfizetők számára érhető el. A teljes tartalom megtekintéséhez jelentkezz be!
További cikkek
Év végi hajrában
Az év utolsó negyedévében sokat tehetünk annak érdekében, hogy a pillanatok alatt elérkező zárási munkálatokat előkészítsük. Ebből szemezgetünk, hátha tudunk segíteni egy-két kollégának abban, hogy könnyebb legyen a 2024-es év első 5 hónapja.
Érdekel
Átalakulás és/vagy kiva adózás, 3. rész
Cikkünk első két részében ismertettük az átalakulásokhoz kapcsolódó fontosabb kivaszabályokat, illetve a kivaidőszakot lezáró beszámoló és bevallások fordulónapját. Ebben a cikkben bemutatjuk a kivastátuszt elvesztők záró beszámolóihoz kapcsolódó speciális zárlati teendőket.
Érdekel