Cikksorozatunk utolsó részében a Társaságiadó-törvény és a Számviteli törvény témabeli főbb összefüggéseit példákkal illusztráljuk.
Követelések év végi értékelésének főbb szabályai, gyakorlati kérdései – 4. rész
Először is foglaljuk össze, hogy a követelések év végi értékelésének számviteli és adózási elszámolása milyen tényezőktől függ, tehát milyen eseteket érdemes számszerű adatokkal is bemutatni.
Legfontosabb feladat a követelés besorolása év végén, illetve az elszámoláshoz szükséges információk összegyűjtése a nyilvántartásokból:
- a teljes értékű követelések összegének megállapítása, illetve a határidőn túli követelések minősítése,
- kétes követelések minősítése alapján: a követelés realizálásának a megítélése az időpont, illetve az összegszerűség tekintetében az adósra vonatkozó információk, illetve a mérlegkészítés időpontjáig ismertté vált információk alapján,
- a fentiek alapján a hitelezési veszteség behajthatatlannak minősíthető-e, egyéb esetben értékvesztést vagy elengedett követelést indokolt-e elszámolni,
- kapcsolt vállalkozásokkal szemben fennálló követelést minősítünk-e, illetve követelés elengedése magánszemély javára történik-e,
- a követelés elévült-e, illetve bíróság előtt érvényesíthető-e?
Példa a követelések hitelezési veszteségének számviteli és társasági adó összefüggéseinek bemutatására a 2024. évi beszámoló összeállításánál
Kiinduló adatok
2022. év adatai
X. Kft.-nek az Y. Kft.-vel kapcsolatos vevőköveteléséből a 365 napon túli részével kapcsolatos információk (E Ft-ban):
Követelés eredeti összege: 3000
Értékvesztés tárgyévi elszámolt összege: 500
Követelés számviteli könyv szerinti értéke: 2500
Adózás előtti eredményhatás (számviteli): (–) 500
Taoalap-korrekció: + 500
Év végén a követelés tao szerinti nyilvántartott értékvesztés összege: 500
Előfizetői tartalom! A bejegyzés további része csak Irányadó Magazin előfizetők számára érhető el. A teljes tartalom megtekintéséhez jelentkezz be!
További cikkek
Kamattámogatások könyvelése
Néhány éve van jelen a cégeknél a kamat- és kezelésiköltség-támogatás. Ezekkel kapcsolatban a kérdés az, hogy vajon a támogatástartalom könyvelése kezelendő-e külön bevételként vagy sem?
Érdekel
Követelések év végi értékelésének főbb szabályai, gyakorlati kérdései – 3. rész
Cikksorozatunk előző két részében összefoglaltuk a követelések év végi értékelésének főbb számviteli szabályait és a kapcsolódó könyvelési tételeit példákkal. A címben említett téma 3. részeként a Társaságiadó-törvény szerinti előírásokat ismertetjük. Annak érdekében, hogy a társaságiadó-hatások érthetők legyenek, előbb tisztázni szükséges a témához kapcsolódó törvénybeli fogalmakat.
Érdekel