Soron kívüli adókedvezmény a korábban bejelenteni elmulasztott részesedésekre

A törvény fogalma előír egy jogvesztő 75 napos bejelentési határidőt, melynek elmulasztása esetén a későbbiekben már nem jelenthető be a részesedés megszerzése. E szabály módosul azzal, hogy az adózó a 2023. december 31. napját megelőzően bejelentett részesedésnek nem minősülő részesedését a 2023. adóévi taobevallás benyújtására nyitva álló határidő utolsó napjáig bejelentheti az adóhatóságnak.
Mielőtt részleteznénk a fenti új előírást, foglaljuk össze a bejelentett részesedés eddig érvényes, kapcsolódó törvényi szabályait, összefüggéseit.

Bejelentett részesedés

A Tao tv. 4. § 5. fogalma szerint bejelentett részesedésnek minősül

Belföldi jogszabályok alapján létrejött jogi személyben és külföldi személyben (kivéve az ellenőrzött külföldi társaságot)

• szerzett részesedés,
• a korábban már bejelentett részesedés értékének a növekedése

a határozatlan futamidejű befektetési alap által kibocsátott befektetési jegy kivételével.

Feltétele

• az adózó a szerzést azt követően, 75 napon belül bejelenti az adóhatóságnak (a határidő jogvesztő hatályú), de
• további részesedésszerzések tekintetében van lehetőség bejelentésre, akkor is, ha a korábbi szerzést bejelenteni elmulasztották (csoportos taoalany esetén a bejelentést önállóan teszi meg).

Bejelentés kivételszabálya

– Nincs szükség a további bejelentésre, ha az adózó új részesedést nem szerez, csupán a már bejelentett részesedésének névértéke növekszik; pl. a részesedésekkel érintett társaság jegyzett tőkéjét a tőke vagy eredménytartalék terhére növelik.

– A korábban már bejelentett részesedésre az átalakulás, egyesülés, szétválás során a jogutódban történő vagy jogutód általi részesedésszerzés nem jelent új bejelentési kötelezettséget.

Szerzés időpontja

• Főszabály: a cégbírósági bejegyzés napja.
• Cégbírósági bejegyzés hiányában az alapul szolgáló jogügylet hatálybalépésének napja.

Az üzletvezetés helyére tekintettel belföldi illetőségű adózó az első jognyilatkozat megtételének napját követő 75 napon belül jogosult bejelentést tenni (azokról a részesedésekről, amelyeket a belföldi illetőség megszerzése előtt szerzett).

Bejelentés a ’T201T és a ’T201 nyomtatványon történhet.

Bejelentett részesedés – adóalap-korrekciók

A részesedés megszerzésének bejelentése nem jár minden esetben adóelőnnyel az adózónál.

(Ezen okból kifolyólag észszerűen azok az adózók élhetnek ezzel a kedvezménnyel, akik hozzávetőlegesen biztosak abban, hogy a megszerzett részesedést később árfolyamnyereséggel tudják értékesíteni). Fontos kiemelni viszont, hogy kötelező adóalap-növelő korrekciót jelent, ha az ilyen üzletrészre értékvesztést számolnak el, vagy veszteséggel történő értékesítés, apport valósul meg.

Bejelentett részesedés eladásakor az árfolyamnyereség kedvezménye

Az árfolyamnyereséggel történő elidegenítés adóalap-csökkentési lehetőséget jelent, ha előzőleg az azt szerző legalább egy éven át folyamatosan az eszközei között szerepeltette, melynek dokumentálásához kötelező nyilvántartást vezetnie. Ugyanis, ha egy évnél kevesebb ideig volt a bejelentett részesedés az eszközei között nyilvántartva, úgy a részesedés értékesítésével elért árfolyamnyereség adóköteles bevétel lesz, kivéve az átalakulás, egyesülés, szétválás miatti kivezetést, mivel ez nem minősül a folyamatos tartás megszakításának.

Előfizetői tartalom! A bejegyzés további része csak Irányadó Magazin előfizetők számára érhető el. A teljes tartalom megtekintéséhez jelentkezz be!Bejelentkezés az oldalraMég nincs előfizetésem