Soron kívüli bevallások

Figyelem! Ez a tartalom már több mint 90 napos. A benne közölt információk nem feltétlenül felelnek meg az éppen aktuális szabályozásnak.

Az egyéni vállalkozó szünetelése esetén megszűnik a soron kívüli bevallás kötelezettsége. Az átalányadózók negyedéves bevallási kötelezettsége eddig is rengeteg problémát okozott, vajon hogyan hat erre ez a módosítás?

A változás lényege

Az egyéni vállalkozó szüneteléséhez kapcsolódó soron kívüli bevallási kötelezettség megszűnt 2023. július 15-i nappal.

A soron kívüli bevallási kötelezettség alóli mentesülés minden adónemet érint, tehát áfabevallást, járulékbevallást, népegészségügyi termékadó-bevallást, termékdíjbevallást stb.

Csakhogy van itt egy másik szabály is.

A szünetelés alatt nem terheli bevallási kötelezettség a vállalkozót akkor, ha a szünetelés időszakára esőt nem terheli adókötelezettség sem (áfa esetén szokott előfordulni, hogy szünetelés időszakára esik teljesítési időpont, és ez miatt bevallást kell adnia).

A fentiek alapján két fontos elvet kell követni:

– Ha a bevallási gyakoriságnak megfelelő időszakban akár egy napot is működött a vállalkozó (mindegy, hogy az elején, a végén vagy a közepén), akkor arról a hónapról vagy negyedévről bevallást kell adni.

– Ha a bevallási gyakoriságnak megfelelő időszakban egy napot sem működött a vállalkozó, akkor arról az időszakról nem kell bevallást adni, még NY-est sem.

A NAV honlapján közzétett tájékoztató egyértelműen szétszedi az eseteket aszerint, hogy járulékbevallásról vagy más – kiemelten áfa – bevallásról van szó.

Járulékbevallás (2358)

Az átmeneti szabályban szereplő 2023. július 15-i dátumot a járulékbevallás tekintetében a NAV úgy fordította le, hogy a 2023. július 15-i dátumot nem a soron kívül bevallásokhoz kötődő dátumhoz (+30 nap) kell nézni, hanem a normál havi vagy negyedéves bevallásokhoz képest.

Tehát 2023. második negyedévi, illetve 2023. június havi időszakra eső szüneteléskezdetekre és -végekre már a régi szabályozás vonatkozik.

Nem egyszerű logika, nézzük példaszerűen:

– Szüneteléskezdet: 2022. december 20., szünetelés vége: 2023. június 23.:

régi szabályokat alkalmazom, azaz 2023. június 24-től június 30-ig törtidőszaki bevallást kell adni.

– Szüneteléskezdet: 2023. június 5., szünetelés vége: nincs, azaz még most is tart:

a régi szabályokat alkalmazom, azaz 2023. június 5-ig soron kívüli bevallást kell adni, a következő teljes naptári időszakosat pedig arról a teljes naptári hónapról vagy negyedévről kell beadni, amikor a szünetelésből visszatér.

– Szüneteléskezdet: 2023. június 24., szünetelés vége: nincs, még most is tart:

a régi szabályokat alkalmazom, azaz 2023. június 24-ig soron kívüli bevallást kell adni, a következő teljes naptári időszakosat pedig arról a teljes naptári hónapról vagy negyedévről kell beadni, amikor a szünetelésből visszatér.

– Szüneteléskezdet: 2023. június 5., szünetelés vége: 2023. július 14.:

2023. június 5-ig soron kívül bevallást kell adni. A következő, teljes időszaki bevallás 2023. július 1-jétől a hónap vagy negyedév végéig, függően a bevallási gyakoriságtól.

– Szüneteléskezdet: 2023. július 15., szünetelés vége: 2023. augusztus 3.:

havi bevallási gyakoriság esetén július, augusztus és szeptember hónapokra normál havi bevallást kell adni. Negyedéves bevallási gyakoriság esetén a teljes negyedévre kell bevallást beadni.

– Szüneteléskezdet: 2023. július 15., szünetelés vége: 2023. szeptember 3.:

havi bevallási gyakoriság esetén július és szeptember hónapokra normál havi bevallást kell adni. Negyedéves bevallási gyakoriság esetén a teljes negyedévre kell bevallást beadni.

– Szüneteléskezdet: 2023. július 15., szünetelés vége: nincs, még most is tart:

havi bevallási gyakoriság esetén július hónapra normál havi bevallást kell adni. Negyedéves bevallási gyakoriság esetén a teljes negyedévre kell bevallást beadni.

A bevallási időszakba eső szünetelési időszakokat a kieső időknél kell jelenteni.

Arra is figyelni kell, hogy a szünetelés kezdetét és végét továbbra is jelezni kell a ’T1041-es bevalláson, ebben a tekintetben nincs egyszerűsítés.

A járulékbevallások tekintetében a változtatás kétségtelen előnye (és ez volt a célja is), hogy a negyedéves járulékbevallást benyújtó átalányadózó egyéni vállalkozók esetén a negyedéves göngyölítéses szabály ne két időszak bevallásában jelenjen meg, hanem egy bevallásban maradjon. Ennek az elméletnek a működését nézzük meg az alábbi példán keresztül.

Példa

Egy főállású, átalányadózó egyéni vállalkozó 2023. augusztus 1. és 31. között szüneteltette a tevékenységét. A tevékenysége garantált bérminimumhoz kötött. Egyéb kieső ideje nem volt, és semmilyen járulék-, illetve szochokedvezményre nem volt jogosult. Az év első felében kevés bevételt realizált, az adómentes bevételéből még 500 000 Ft-ot fel sem használt. 2023 júliusában 1 100 000 Ft, 2023 szeptemberében 1 200 000 Ft bevételt kapott. A szünetelés időszaka alatt nem kapott bevételt.

Most azt fogom bemutatni, hogy a régi és az új szabályok mellett hogyan néz ki a bevallási kötelezettség.

Ha a régi szabályokat alkalmaznánk, akkor három bevallást kellene beadni erre a negyedévre.
  1. a) Soron kívül bevallás 2023. július hónapra:
Időszak 2023. július 1–31.
Bevétel 1 100 000 Ft
Ebből adómentes 500 000 Ft
Adóköteles jövedelem 600 000 Ft
Garantált bérminimum 296 400 Ft
Szochoalap (garantált bérminimum 112,5%-a) 333 450 Ft
Járulékalap 600 000 Ft
Szochoalap 600 000 Ft
  1. b) Bevallás 2023. szeptember hónapra
Időszak 2023. szeptember 1–30.
Bevétel 1 200 000 Ft
Ebből adómentes 0 Ft
Göngyölített adóköteles jövedelem 1 800 000 Ft
Szeptember hónapra jutó adóköteles jövedelem 900 000 Ft
!Július hónapra jutó adóköteles jövedelem 900 000 Ft
Garantált bérminimum 296 400 Ft
Szochoalap (garantált bérminimum 112,5%-a) 333 450 Ft
Járulékalap 900 000 Ft
Szochoalap 900 000 Ft
  1. c) Önrevíziós bevallás 2023. július hónapra
Időszak 2023. július 1-31.
Bevétel 1 100 000 Ft
Ebből adómentes 500 000 Ft
Göngyölített adóköteles jövedelem 1 800 000 Ft
Tárgyhónapra jutó adóköteles jövedelem 900 000 Ft
Garantált bérminimum 296 400 Ft
Szochoalap (garantált bérminimum 112,5%-a) 333 450 Ft
Járulékalap + 300 000 Ft 900 000 Ft
Szochoalap + 300 000 Ft 900 000 Ft
Ha az új szabályokat alkalmazzuk (időszak alapján ezt kell alkalmazni), azaz egy negyedéves bevallás kerül benyújtásra 2023. III. negyedévre.
Időszak 2023. július 2023. szeptember
Bevétel 1 100 000 Ft 1 200 000 Ft
Ebből adómentes 500 000 Ft 0 Ft
Adóköteles jövedelem 600 000 Ft 1 200 000 Ft
Hónapokra felosztott jövedelem 900 000 Ft 900 000 Ft
Garantált bérminimum 296 400 Ft 296 400 Ft
Szochoalap (garantált bérminimum 112,5%-a) 333 450 Ft 333 450 Ft
Járulékalap 900 000 Ft 900 000 Ft
Szochoalap 900 000 Ft 900 000 Ft

Áfa-, termékdíj-, netabevallások

Ezekre a bevallásokra nincs átmeneti szabály, csak annyi, hogy mentesítő szabály 2023. július 15-én lép életbe. Ebből pedig az következik, hogy amit július 15-én vagy azt követően adnának be soron kívüli bevallást, azt nem kell beadni. A NAV honlapján található tájékoztató ide is becsavar egy – jogszabályból ki nem olvasható – következtetést, miszerint az új szabályok alá eső olyan időszakra, amikor visszatér a szünetelésből az adózó, akkor a teljes bevallási időszakról kell a bevallást benyújtani.

Példaszerűen:

– Szüneteléskezdet: 2022. december 20., szünetelés vége: 2023. június 23.:

régi szabályokat alkalmazom, azaz 2023. június 24-től június 30-ig törtidőszaki bevallást kell adni.

– Szüneteléskezdet: 2023. június 5., szünetelés vége: nincs, még most is tart:

a régi szabályokat alkalmazom, azaz 2023. június 5-ig soron kívüli bevallást kell adni, a következő teljes naptári időszakosat pedig arról a teljes naptári hónapról vagy negyedévről kell beadni, amikor a szünetelésből visszatér.

– Szüneteléskezdet: 2023. június 5., szünetelés vége: 2023. július 14.:

2023. június 5-ig kell soron kívül bevallást adni. A következő, teljes időszaki bevallás 2023. július 1-jétől a hónap vagy negyedév végéig, függően a bevallási gyakoriságtól.

– Szüneteléskezdet: 2023. június 24., szünetelés vége: még most is tart:

az új szabályokat alkalmazom, azaz 2023. július 20-ig a második negyedévről normál bevallást adok be (ez az eset eltérés a járulékbevalláshoz képest!). A következő teljes naptári időszakosat pedig arról a teljes naptári hónapról vagy negyedévről kell beadni, amikor a szünetelésből visszatér.

– Szüneteléskezdet: 2023. július 15.. szünetelés vége: 2023. augusztus 3.:

havi bevallási gyakoriság esetén július, augusztus és szeptember hónapokra normál havi bevallást kell adni. Negyedéves bevallási gyakoriság esetén a teljes negyedévre kell bevallást beadni.

– Szüneteléskezdet: 2023. július 15., szünetelés vége: 2023. szeptember 3.:

havi bevallási gyakoriság esetén július és szeptember hónapokra normál havi bevallást kell adni. Negyedéves bevallási gyakoriság esetén a teljes negyedévre kell bevallást beadni.

– Szüneteléskezdet: 2023. július 15., szünetelés vége: nincs, még most is tart:

havi bevallási gyakoriság esetén július hónapra normál havi bevallást kell adni. Negyedéves bevallási gyakoriság esetén a teljes negyedévre kell bevallást beadni.

Itt még a gyakorlati kivitelezés sajátosságaival is számolni kell. Ha a NAV 2023. július 15. után beérkezett soron kívüli bevallást – a jogszabályi rendelkezés ellenében is – feldolgozta, akkor azt ne piszkáljuk, nem fogja a NAV felnyitni a bevallást és utólag hibaüzeneteket küldözgetni.

Végül még egy fontos szabály: ha a szünetelés alatt megszűnik a vállalkozó, akkor soron marad a soron kívüli bevallás benyújtásának kötelezettsége.

További cikkek

áfa
2023. november |Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna

Adott egy magánszálláshely-szolgáltató, aki alanyi adómentes. Sokszor kérdés, hogy melyik soron kívüli havi bevallásba kerül be szolgáltatásra felszámított áfa, ha nincs a számlán teljesítési időpont? Nem olyan egyszerű kérdés, mint amilyennek első olvasatra látszik.

Érdekel
kiküldetésTbj
2024. március |Faragó Gábor |Előfizetői cikk

Az előző számban a kiküldött munkavállalók után fizetendő járulékalapot képező jövedelmek megállapításának főbb szabályait mutatjuk be példákkal – a teljesség igénye nélkül – a 2024. január 1-től hatályos szabályozás alapján. Nézzük most a témát példákon keresztül!

Érdekel