A napelemekről történő betáplálás utólagos beszámlázásának szabályait tárgyaljuk. Előveszünk egy esettanulmányt, és megnézzük, hogy mikor kell a számlákat, bevallásokat pótolni.
Termelt energia számlázása
Számlázás
A napelem által termelt energiahálózatba, ellenérték fejében történő betáplálása szolgáltatásnak minősül. Ha a szolgáltató például egy cég, akkor a szolgáltatás áfakötelezettséggel is jár, azaz számlát kell róla kiállítani.
Előfordul a gyakorlatban az az eset, hogy a betáplálás időszakáról utólagosan kéri a hálózatot üzemeltető cég a számla kiállítását.
A példabeli esetben egy napelemekkel (kiserőmű) rendelkező céget 2024. év márciusában keres meg a hálózatot üzemeltető cég, hogy 2022. április 1. és 2023. november 4. között betáplált villamos energiáról utólag állítson ki számlát.
A betáplált energia elszámolásában korábban nem állapodtak meg a felek, így ezt az időszakot egyben kéri kiszámlázni a hálózatot üzemeltető cég.
Az nem kérdés, hogy folyamatos teljesítésű ügyletről van szó, azaz a számla fizetési határideje, de legkésőbb az elszámolt időszak utolsó napját követő 60. nap a teljesítés időpontja.
Csakhogy itt van még egy kiegészítő szabály, miszerint ha több mint 12 hónap az elszámolt időszak, akkor a 12 hónap utolsó napján beáll a teljesítés. A konkrét esetben tehát:
- 2022. április 1.–2023. március 31. időszakra 2023. március 31. teljesítési időponttal, és
- 2023. április 1.–2023. november 4. időszakra 2024. január 3. teljesítési időponttal
két számlát kell a cégnek kiállítani.
Bevallás
A cég havi áfabevalló, ezért a 2023. március és a 2024. január hónapokra önrevíziót köteles benyújtani.
A megemelkedett jegybanki alapkamat miatt a megállapított önellenőrzési pótlék elengedésének a kérdése is felmerülhet.
Az Art. erről annyit ír, hogy önellenőrzési pótlék külön kérelemre mérsékelhető, illetve engedhető, ha az adózó tévedését olyan körülmények bizonyításával menti ki, amelyek egyébként megalapoznák az adóbírság mérséklését, kiszabásának mellőzését is.
Az elengedés, a mérséklés egyedi mérlegelés tárgya, tehát a NAV-ra van bízva, hogy mennyiben fogadja el a kérelemben leírtakat.
A kérdéses esetben a betápláló cégnek tisztában kellett azzal lennie, hogy adóköteles szolgáltatást nyújt, és ez után áfafizetési kötelezettség terheli. Ha a hálózatot üzemeltető céggel nem volt megállapodásuk arra vonatkozóan, hogy mikor fogja kiszámlázni, akkor az első 12 hónapos periódusra automatikusan terheli a céget áfafizetési kötelezettség, tehát az erre az időszakra eső adóra felszámított önellenőrzési pótlék elengedésére nem sok esély van (még akkor sem, ha egyébként a számlára az összeget a fogadó fél diktálja be). A 2024. januári bevallás önrevíziós pótlékának az elengedésére már több esély van.
Az önellenőrzési pótlék elengedésének, mérséklésének a kérelmezése nem díjköteles, és ha elutasítják, sincs szankció, ezért praktikus ezt a kört lefutni.
További cikkek
Vendéglátási szolgáltatás 5%-os áfakulcsa
Örökzöld téma, néhány életszerű esetet szeretnénk bemutatni: helyben fogyasztást is biztosító fagyizó, esküvői menü helyben fogyasztásra és elcsomagolásra, büféből történő melegszendvics-értékesítés, pékségekben történő helyben fogyasztás.
Érdekel
Digitális magazin értékesítése külföldre
A fő kérdés, hogy terméket vagy szolgáltatást értékesítünk. Lehet a külföldi vevő nem adóalany vagy adóalany. Változik-e a vevők jellegétől az, hogy hogyan kell bizonylatolni az értékesítést? Vannak-e a nem nyomdai minőségben kinyomtatott formában történő értékesítés esetére különleges bizonylatolási szabályok?
Érdekel