Egy helyreigazításra van szükség a témában. Sajnos ebben az esetben is láttak napvilágot a hatóság részéről is különböző értelmezések, nyilvánvalóan tévesek is. Remélem, hogy most már végleg letisztul a kép a számítás módjában.
Turizmusfejlesztési hozzájárulás
Áfa nélküli ellenérték
A tévedés oka onnan gyökerezik, hogy az 5%-os áfakulcs alá tartozó tételeknél az ellenértéket az adót is tartalmazó ellenértéknek kell tekinteni.
Ha a bruttó fizetendő végösszeg tartalmazza az áfát, és tartalmazza a turizmusfejlesztési hozzájárulást (tfhj) is, akkor más számítást kapunk, mint ha a végösszegből csak az áfát vesszük ki, és arra számoljuk a turizmusfejlesztési hozzájárulást.
Egyes tájékoztatások az előbbi megoldást tartották helyesnek, így a magazin szeptemberi számában is ez jelent meg.
Több olvasói visszajelzésre azonban a témának újra nekifutottunk, és a kutatás eredménye most a másik számítást hozta ki helyesnek.
Az adó alapja
Az adó nélküli ellenértékre vonatkozóan a tfhj-t szabályozó szöveg semmit nem mond, jobb híján az Áfatörvény ellenérték-fogalmából tudunk kiindulni, mely tulajdonképpen az áfa nélküli összeget adja meg támpontul.
Az áfa nélküli ellenérték pedig akkor a turizmusfejlesztési hozzájárulás alapja lesz.
Számoljuk újra a korábbi példát!
Ha egy vendéglátós azt mondja, hogy az áfa és a tfhj nélkül 1000 Ft-ot akar kapni egy bizonyos ételért, akkor vállalkozónk úgy gondolja, hogy 1090 Ft-ot fog a vásárlótól kérni.
Ebből az áfa nélküli összeg = 1090 / 1,05 = 1038 Ft lesz, a fizetendő áfa tehát 52 Ft.
A tfhj összege pedig 1038 × 0,04 = 42 Ft.
Az áfa és a tfhj együtt 52 + 42 = 94 Ft, azaz 996 Ft marad a végén, azaz 4 Ft-tal kevesebb.
A helyes összeghez vezető érdekes matematikai körutat vezessük le több oldalról, kiegészítve azzal, hogy mi marad, ha mégis 1000 forintot kér a vevőtől, illetve mennyit kell kérni, hogy megmaradjon az adó után az 1000 Ft.
| Bruttó eladási ár | 1090 | 1000 | 1094 |
| Áfa alapja | 1038 | 952 | 1042 |
| Áfa összege | 52 | 48 | 52 |
| Tfhj alapja | 1038 | 952 | 1042 |
| Tfhj összege | 42 | 38 | 42 |
| A vállalkozónál maradó nettó | 996 | 914 | 1000 |
További cikkek
Lehetünk-e fittek adómentesen?
Esettanulmány formájában nézzük meg, hogy ha egy cég kizárólag a dolgozói részére mozgáslehetőséget, testedzést biztosító termet épít, akkor hogyan alakulnak a társaságiadó-, az áfa- és az szja-kérdések.
Érdekel
Káresemények könyvelése
Azért remélem, hogy a személygépkocsival kapcsolatos káresemény nem mindennapos gazdasági esemény, de sajnos időnként előfordulhat. Könyvelését az fűszerezi, hogy a javításnak csak egy részét a biztosító téríti. Természetesen a levonható áfarész is befolyásolja a kártérítés nagyságát, és így a könyvelést is.
Érdekel